1[.多选题]下列关于向有关开户银行函证的表述，正确的有（）。

A.询证函应包括银行账户开户及存款信息

B.了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票

C.要求银行直接回函至审计人员

D.可以证实银行存款但不能证实银行贷款

E.本期已注销存款账户的银行也应函证

[答案]ABCE

[解析]D项，审计人员向企业有业务往来的银行寄送的询证函通常包括两部分内容：第一部分搜集银行账户信息;第二部分搜集贷款信息，如到期日、利率、开始支付利息的日期、贷款担保等，可见函证可以证实银行贷款。

2[.多选题]审查银行存款真实性，以下审计程序有效的有（）。

A.银行存款日记账与总账核对

B.编制银行存款余额调节表

C.函证开户银行

D.审核收付款凭证

E.复核货币资金项目汇总额

[答案]BCD

[解析]AE两项可以用于审查银行存款余额的正确性，但不能审查其真实性。

3[.多选题]审查某单位决算日银行存款余额调节表，银行对账单与银行存款日记账余额有300万元差额，其原因可能有（）。

A.存在未达账项

B.被审计单位会计记录错误

C.存款提前入账

D.开户银行记录错误

E.存款余额不足

[答案]ABCD

[解析]银行对账单与银行存款日记账有差异的原因包括：①正常原因，即存在未达账项，具体包括银行已付企业未付、银行已收企业未收、企业已收银行未收及企业已付银行未付四种情况，该原因通过编制银行余额调节表可以解决;②非正常原因，即银行和企业有一方账务错误，该原因通过公司出纳与会计对账，看是否有错记漏记账项解决。E项，银行存款余额不足时，银行对账单与银行存款日记账余额仍应相等。

4[.多选题]对银行存款余额实施函证程序，正确的有（）。

A.以A公司的名义寄发银行询证函

B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序

C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收

D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的

E.核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性

[答案]AC

[解析]A项，函证是注册会计师在执行审计业务过程中，以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。B项，为了达到函证目的，审计人员应对被审计单位银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序。C项，在函证过程中，被审计单位可以代为填写银行询证函，但应交由注册会计师直接发出并回收，以保证函证结果的可靠性。D项，如果银行询证函回函结果表明没有差异，仍可能存在银行已记收，企业未记收，银行已记支，企业未记支的情况，而该情况下，企业可能存在出租出借账户问题，因此并不能认定银行存款余额是正确的。E项与函证银行存款无关。

5[.多选题]审查自制原始凭证，属于正常情况的有（）。

A.收据存根号码不连续

B.收款日期与入账日期接近

C.作废收据盖有“作废”标记

D.对使用过的收据存根保管，对未使用的收据无管理制度

E.未用的收据事先编号

[答案]BCE

[解析]A项，收款存根号码在正常情况下必须连续;D项，对未使用的收据也要制定管理制度，严格管理。

6[.多选题]以下项目可以作为外币业务审计目标的有（）。

A.各项核算是否符合制度规定

B.证实外币金额的正确性

C.外币交易事项的合法性

D.外币分类的合法性

E.汇兑损益计算的正确性

[答案]ACE

[解析]外币业务与其他业务资金的审计目标包括：①证实外币业务与其他业务资金余额的真实性和所有权;②证实外币业务与其他业务资金余额的完整性;③证实外币业务与其他业务资金收付业务的合法性;④证实外币计价的正确性;⑤证实外币业务与其他业务资金分类的正确性、过账和汇总的正确性。

7[.多选题]关于库存现金的监盘，正确的做法有（）。

A.应由出纳员将现金全部放入保险柜暂行封存

B.事先通知出纳员做必要准备

C.盘点库存现金的时间一般安排在营业前或营业后

D.清点库存现金时，会计主管人员和审计人员在旁观察监督

E.审计人员编制“库存现金盘点表”作为审计工作底稿

[答案]ACD

[解析]B项，现金监盘为突击监盘，即事先不通知出纳员，防止出纳员在监盘前采取措施掩盖舞弊，达不到监盘的目的;E项，出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。

8[.多选题]货币资金审计目标包括（）。

A.货币资金真实性

B.收付业务合法性

C.外币计价正确性

D.控制措施可行性

E.账务处理正确性

[答案]ABCE

[解析]货币资金的具体审计目标包括：①证实货币资金余额的真实性和所有权;②证实货币资金余额的完整性;③证实货币资金收付业务的合法性;④证实货币资金分类的正确性、过账和汇总的正确性。D项属于货币资金内部控制审计目的。

9[.多选题]下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有（）。

A.定期核对检查

B.严格职责分工

C.控制坐支规模

D.严格财产实物控制

E.严格授权批准

[答案]ABDE

[解析]货币资金业务中的内部控制包括：①职责分工。②信息传递控制：a.授权程序;b.文件和记录的使用;c.监督控制。③实物控制。C项，在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金，不存在控制坐支规模的说法。

10[.多选题]抽查付款凭证的目的包括（）。

A.检查有无审批授权

B.验证签章人是否符合授权层次范围

C.核对账证表一致性

D.核对付款凭证与银行对账单一致性

E.核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性

[答案]ABDE

[解析]审计人员测试付款业务内部控制时，应抽查部分货币资金付款凭证，验证各项货币资金的付款业务是否经过适当的审批、授权与审核，具体内容包括：①检查有无审批授权人的签章;②验证签章人是否符合授权的层次与范围;③核对现金或银行存款日记账记录的付款金额是否正确;④核对付款凭证与银行对账单的一致性;⑤核对付款凭证与购货发票、应付账款明细账的一致性。