1[.不定项选择题]2021年3月，某审计组对乙公司2020年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：1.该公司为上市公司，仅生产和销售一种产品。近几年行业和市场发展形势良好，产品本身未进行技术革新，原材料价格和产品销售价格相对稳定。2.该公司2020年营业收入5800万元，营业成本4000万元;2019年营业收入5300万元，营业成本3000万元;2020年该类产品的行业平均毛利率为43%。3.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到以下信息：(1)公司设有专门的信用管理部门批准赊销信用。(2)销售经理有权批准特殊客户“见订单即发货”，不必经信用管理部门批准。(3)应收账款记账员定期编制并向客户寄送对账单。(4)会计人员转销坏账前，必须向经授权的财务经理申报审批。4.审计人员在对相关内部控制进行测试的基础上，决定重点审查营业收入和应收账款，并实施了下列审计程序：(1)抽取部分销售发票，追查销货合同、出库单和营业收入明细账。(2)检查资产负债表日前后十天有关收入的记录，核对、比较相关发票、运单等，关注发票开具日期、记账日期和发货日期。(3)向债务人函证应收账款。5.审计人员抽查发运单时，发现2020年12月27日发出一批货物，售价20万元，进一步追查销货合同，发现合同签订日为2020年12月20日，双方约定货到付款。2021年1月12日接到对方货物抵达并验收合格的通知，14日该笔款项到账。该公司于2021年1月12日确认该笔销售业务。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案“资料4”第(2)项审计程序的主要目的为()。

A.证实该公司营业收入的真实性

B.证实该公司营业收入的完整性

C.证实该公司营业收入的截止期

D.证实该公司营业收入的计价正确性

[答案]C

[解析]本题考查营业收入交易截止期的审查。检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单及收据，确认收入的截止期是否正确。营业收入交易截止期核实注意的三个关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录是正确的。

2[.不定项选择题]2021年3月，某审计组对乙公司2020年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：1.该公司为上市公司，仅生产和销售一种产品。近几年行业和市场发展形势良好，产品本身未进行技术革新，原材料价格和产品销售价格相对稳定。2.该公司2020年营业收入5800万元，营业成本4000万元;2019年营业收入5300万元，营业成本3000万元;2020年该类产品的行业平均毛利率为43%。3.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到以下信息：(1)公司设有专门的信用管理部门批准赊销信用。(2)销售经理有权批准特殊客户“见订单即发货”，不必经信用管理部门批准。(3)应收账款记账员定期编制并向客户寄送对账单。(4)会计人员转销坏账前，必须向经授权的财务经理申报审批。4.审计人员在对相关内部控制进行测试的基础上，决定重点审查营业收入和应收账款，并实施了下列审计程序：(1)抽取部分销售发票，追查销货合同、出库单和营业收入明细账。(2)检查资产负债表日前后十天有关收入的记录，核对、比较相关发票、运单等，关注发票开具日期、记账日期和发货日期。(3)向债务人函证应收账款。5.审计人员抽查发运单时，发现2020年12月27日发出一批货物，售价20万元，进一步追查销货合同，发现合同签订日为2020年12月20日，双方约定货到付款。2021年1月12日接到对方货物抵达并验收合格的通知，14日该笔款项到账。该公司于2021年1月12日确认该笔销售业务。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案“资料3”中符合内部控制要求的有()。

A.设立专门的信用管理部门

B.销售经理有权特批“见订单即发货”

C.应收账款由记账员编制并寄送对账单

D.坏账的转销必须向经授权的财务经理申报审批

[答案]AD

[解析]本题考查销售与收款业务内部控制。B项，批准赊销与销售应相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。C项，编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务应相互独立，以防止销售收款业务中的错弊。

3[.不定项选择题]2021年3月，某审计组对乙公司2020年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：1.该公司为上市公司，仅生产和销售一种产品。近几年行业和市场发展形势良好，产品本身未进行技术革新，原材料价格和产品销售价格相对稳定。2.该公司2020年营业收入5800万元，营业成本4000万元;2019年营业收入5300万元，营业成本3000万元;2020年该类产品的行业平均毛利率为43%。3.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到以下信息：(1)公司设有专门的信用管理部门批准赊销信用。(2)销售经理有权批准特殊客户“见订单即发货”，不必经信用管理部门批准。(3)应收账款记账员定期编制并向客户寄送对账单。(4)会计人员转销坏账前，必须向经授权的财务经理申报审批。4.审计人员在对相关内部控制进行测试的基础上，决定重点审查营业收入和应收账款，并实施了下列审计程序：(1)抽取部分销售发票，追查销货合同、出库单和营业收入明细账。(2)检查资产负债表日前后十天有关收入的记录，核对、比较相关发票、运单等，关注发票开具日期、记账日期和发货日期。(3)向债务人函证应收账款。5.审计人员抽查发运单时，发现2020年12月27日发出一批货物，售价20万元，进一步追查销货合同，发现合同签订日为2020年12月20日，双方约定货到付款。2021年1月12日接到对方货物抵达并验收合格的通知，14日该笔款项到账。该公司于2021年1月12日确认该笔销售业务。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案“资料4”第(3)项审计程序中，影响审计人员确定函证范围和对象的因素为()。

A.内部控制的健全性和有效性

B.函证方式的选择

C.以前年度审计函证的结果

D.应收账款在全部资产中的重要性

[答案]ABCD

[解析]本题考查应收账款的函证。函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。

4[.不定项选择题]2021年3月，某审计组对乙公司2020年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：1.该公司为上市公司，仅生产和销售一种产品。近几年行业和市场发展形势良好，产品本身未进行技术革新，原材料价格和产品销售价格相对稳定。2.该公司2020年营业收入5800万元，营业成本4000万元;2019年营业收入5300万元，营业成本3000万元;2020年该类产品的行业平均毛利率为43%。3.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到以下信息：(1)公司设有专门的信用管理部门批准赊销信用。(2)销售经理有权批准特殊客户“见订单即发货”，不必经信用管理部门批准。(3)应收账款记账员定期编制并向客户寄送对账单。(4)会计人员转销坏账前，必须向经授权的财务经理申报审批。4.审计人员在对相关内部控制进行测试的基础上，决定重点审查营业收入和应收账款，并实施了下列审计程序：(1)抽取部分销售发票，追查销货合同、出库单和营业收入明细账。(2)检查资产负债表日前后十天有关收入的记录，核对、比较相关发票、运单等，关注发票开具日期、记账日期和发货日期。(3)向债务人函证应收账款。5.审计人员抽查发运单时，发现2020年12月27日发出一批货物，售价20万元，进一步追查销货合同，发现合同签订日为2020年12月20日，双方约定货到付款。2021年1月12日接到对方货物抵达并验收合格的通知，14日该笔款项到账。该公司于2021年1月12日确认该笔销售业务。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案“资料5”中该公司对该笔营业收入的确认时间()。

A.正确

B.不正确，应于2020年12月20日确认

C.不正确，应于2020年12月27日确认

D.不正确，应于2021年1月14日确认

[答案]A

[解析]对于在某一时点履行的履约义务，审计人员应审查企业是否在客户取得相关商品控制权时点确认收入。2021年1月12日接到对方货物抵达并验收合格的通知，说明当日客户取得商品的控制权，因此该公司应于2021年1月12日确认该笔销售业务。

5[.不定项选择题]2020年3月，某审计组对下属甲公司2019年度财务收支情况进行了审计。甲公司有关销售与收款业务的资料和审计情况如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：(1)该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。(2)收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。(3)发货部门在发运货物的同时开具销售发票。(4)出纳员负责编制并寄送客户对账单。2.2019年5月，该公司销售给客户A一批产品，价值100万元，销货合同约定客户A如果20天内付款可给予2%的折扣，该公司确认的营业收入为98万元。3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予以回函，审计人员再次发函，仍未得到回复;客户乙则回复说相关款项已经支付。4.审计人员发现该公司2019年销售费用明细账中包括下列记录：(1)材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。(2)支付给销售代理的佣金15万元。(3)销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。(4)销售部门职工的工资费用48万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案针对“资料1”和“资料3”，该公司违反内部控制要求的职责分工为()。

A.赊销信用由销售部门主管负责审批

B.销售部门主管负责批准退货

C.发货部门在发运货物的同时开具销售发票

D.出纳员负责编制并寄送客户对账单

[答案]ACD

[解析]A项，批准赊销信用应与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。C项，发送货物应与开票相互独立，防止发货未经批准，销售业务没有被记录或商品被盗窃。D项，编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立，以防止销售收款业务中的错弊。

6[.不定项选择题]2020年3月，某审计组对下属甲公司2019年度财务收支情况进行了审计。甲公司有关销售与收款业务的资料和审计情况如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：(1)该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。(2)收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。(3)发货部门在发运货物的同时开具销售发票。(4)出纳员负责编制并寄送客户对账单。2.2019年5月，该公司销售给客户A一批产品，价值100万元，销货合同约定客户A如果20天内付款可给予2%的折扣，该公司确认的营业收入为98万元。3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予以回函，审计人员再次发函，仍未得到回复;客户乙则回复说相关款项已经支付。4.审计人员发现该公司2019年销售费用明细账中包括下列记录：(1)材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。(2)支付给销售代理的佣金15万元。(3)销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。(4)销售部门职工的工资费用48万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案针对“资料2”，审计人员认为该公司应当确认的营业收入为()。

A.98万元

B.100万元

C.102万元

D.104万元

[答案]B

[解析]销售折扣不能冲减销售收入，而应计入财务费用，因此应确认的营业收入为100万元。

7[.不定项选择题]2020年3月，某审计组对下属甲公司2019年度财务收支情况进行了审计。甲公司有关销售与收款业务的资料和审计情况如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：(1)该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。(2)收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。(3)发货部门在发运货物的同时开具销售发票。(4)出纳员负责编制并寄送客户对账单。2.2019年5月，该公司销售给客户A一批产品，价值100万元，销货合同约定客户A如果20天内付款可给予2%的折扣，该公司确认的营业收入为98万元。3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予以回函，审计人员再次发函，仍未得到回复;客户乙则回复说相关款项已经支付。4.审计人员发现该公司2019年销售费用明细账中包括下列记录：(1)材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。(2)支付给销售代理的佣金15万元。(3)销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。(4)销售部门职工的工资费用48万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案针对“资料3”，审计人员认为可能的原因为()。

A.客户甲有意不回复

B.客户甲不存在或已破产

C.询证函发出时，客户乙已经支付货款，但该公司未收到

D.被审计单位对客户乙的应收账款记账错误

[答案]ABCD

[解析]函证回函认可的金额与函证金额有差异可能的情况：①购销双方登记入账的时间不同;②一方或双方记账错误;③存在弄虚作假或舞弊行为。肯定式询证函二次发出后仍一直不回复可能的情况：①账款已还，不愿再回复;②坏账损失发生，即客户发生重大财务困难或已破产清算;③根本不存在该客户;④询证函邮寄丢失。

8[.不定项选择题]2020年3月，某审计组对下属甲公司2019年度财务收支情况进行了审计。甲公司有关销售与收款业务的资料和审计情况如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：(1)该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。(2)收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。(3)发货部门在发运货物的同时开具销售发票。(4)出纳员负责编制并寄送客户对账单。2.2019年5月，该公司销售给客户A一批产品，价值100万元，销货合同约定客户A如果20天内付款可给予2%的折扣，该公司确认的营业收入为98万元。3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予以回函，审计人员再次发函，仍未得到回复;客户乙则回复说相关款项已经支付。4.审计人员发现该公司2019年销售费用明细账中包括下列记录：(1)材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。(2)支付给销售代理的佣金15万元。(3)销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。(4)销售部门职工的工资费用48万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案针对“资料3”客户甲未予以回函情况，审计人员可采取的最有效的替代审计程序为()。

A.重新测试相关的内部控制

B.审查相关合同、订单、销售发票等凭证

C.实施分析程序

D.向客户甲第三次寄发询证函

[答案]B

[解析]在无法从外部取得能够证实甲客户应收账款余额的证据时，审计人员可采取的替代程序是检查有关的原始票据，如相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入等，证实应收账款真实性。

9[.不定项选择题]2020年3月，某审计组对下属甲公司2019年度财务收支情况进行了审计。甲公司有关销售与收款业务的资料和审计情况如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：(1)该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。(2)收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。(3)发货部门在发运货物的同时开具销售发票。(4)出纳员负责编制并寄送客户对账单。2.2019年5月，该公司销售给客户A一批产品，价值100万元，销货合同约定客户A如果20天内付款可给予2%的折扣，该公司确认的营业收入为98万元。3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予以回函，审计人员再次发函，仍未得到回复;客户乙则回复说相关款项已经支付。4.审计人员发现该公司2019年销售费用明细账中包括下列记录：(1)材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。(2)支付给销售代理的佣金15万元。(3)销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。(4)销售部门职工的工资费用48万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案针对“资料4”，该公司账务处理错误的事项为()。

A.材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元

B.支付给销售代理的佣金15万元

C.销售产品时为客户代垫的运杂费10万元

D.销售部门职工的工资费用48万元

[答案]AC

[解析]A项应归入采购成本;C项代垫的运杂费应作为应收账款核算。

10[.不定项选择题]2020年3月，某审计组对丙上市公司2019年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1.审计人员对该公司固定资产的内部控制进行测评后，确定实质性测试的范围和重点。2.2019年1月至5月，该公司对旧厂房进行改扩建，有关情况如下：(1)2019年初该公司会计记录反映旧厂房固定资产原值2500万元，净值1300万元;(2)改扩建过程中，该公司支付改造施工款2000万元、装修费用800万元;(3)该公司将改扩建过程中拆下的废旧物资出售，取得收入100万元;(4)该公司派出5辆车专门用于改扩建，共发生费用20万元，已在生产成本中列支。3.审计人员在检查该公司固定资产租赁业务时发现以下事项：(1)以经营租赁方式租入的固定资产记入备查账簿;(2)以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧;(3)以融资租赁方式租入生产线一条，租赁期5年，预计尚可使用年限6年，该公司未计提折旧;(4)以经营租赁方式租出固定资产未计提折旧。4.2019年12月，该公司接受客户捐赠价值50万元的大客车一辆，当月投入使用。审计人员发现该公司未对这辆大客车做任何会计处理。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。下列各项中，属于固定资产内部控制测试程序的有()。

A.检查固定资产管理、使用部门是否设置明细账和卡片

B.索取固定资产验收报告，验证验收部门工作的独立性

C.索取固定资产出售调出计划，审查审批手续是否齐全

D.编制固定资产及累计折旧分类汇总表，并与总分类账及报表核对

[答案]ABC

[解析]固定资产的内部控制测试程序包括：①了解固定资产的内部控制;②验证固定资产的新增手续，审计人员可验证固定资产的各种手续是否齐全，核对明细账记录与有关部门提供清单是否一致;③验证固定资产退废手续，审计人员要索取固定资产报废、出售、对外投资、调出等手续，同时抽查固定资产利用记录确定上述程序的适当性;④抽验固定资产验收报告，审计人员应索取固定资产验收报告，验证其验收部门工作的独立性;⑤检查固定资产账、卡的设置情况，审计人员应到固定资产管理部门、使用部门检查有无明细账和卡片，是否一物一卡，随时登记增减变动并定期与财会部门的账簿记录相核对。