《审计理论与方法》复习笔记：第八章(3)
www.shenjishi.com.cn 中国审计师考试网 2009-12-29 9:53:07
三、统计抽样方法的具体运用
（一）属性抽样法在内部控制测评中的运用
1、属性抽样法基本原理
是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法。
适用范围：内部控制测试和实质性测试中的业务测试
适用条件：被测试的控制程序留有书面证据
2、属性抽样法基本步骤
（1）根据审计目标确定审查总体，并定义属性和误差
例如：测试与固定资产“真实性”目标相关的控制风险，属性定义为“固定资产帐实相符”
（2）确定抽样参数
参数及对样本规模的影响：
可容忍误差：可容忍误差越大，要求的样本规模越小
总体误差率：总体误差越大，要求的样本规模越大
可靠性程度：可靠性程度要求越高，要求的样本规模越大
（3）确定样本量
（4）选取样本并进行审查
（5）评价抽样结果推断总体
（二）变量抽样法在实质性测试中的具体运用
是一种能够对总体的数量余额作出估计的统计抽样方法。
1、变量抽样法基本原理
直接对总体中的数额、余额抽样，从抽样审查结果推断总体结果。
2、变量抽样法基本方法
（1）单位均值估计法：以单位均值估计总体均值和总值
（2）差异估计法：通过样本记录值和审计值的差异推断总体记录值和审计值的差异，进而对总体记录值作出评价 （3）比率估计法：通过审计值与样本记录值的比率推断总体审计值与记录值的差异，进而估计总体记录值并对原记录值作出评价。
2、变量抽样法基本步骤
（1）根据审计目标确定总体和抽样单位
（2）确定抽样参数
参数及对样本规模的影响：
总体容量：总体容量越大，要求的样本规模越大
总体标准差：总体标准差越大，要求的样本规模越大
可容忍误差：可容忍误差越大，要求的样本规模越小
总体误差：总体误差越大，要求的样本规模越大
可靠性程度：可靠性程度要求越高，要求的样本规模越大
（3）确定样本量
（4）选取样本并对样本进行测试，得出各样本的审计值
（5）评价抽样结果推断总体
