案例分析题

（一）资料

2010年4月。某市审计局派出审计组对甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务、采购与付款业务、生产与存货业务、货币资金、筹资与投资各循环，有关审计的资料和审计情况如下：

1.    甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账：总经理助理定期检查销售与收款情况。

2.    甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定：提出采购申请与批准采购申请相互独立；采购部门批准请购并负责采购；验收部门与财会部门相互独立。

3.    甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定：采购部门与验收、保管部门相互独立；存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行；管理当局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制；限制非授权人员接近存货。

4.    甲公司在货币资金业务的内部控制中规定：支票的签发与出纳相互独立；由出纳员以外人员编制银行存款调节表；对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制；限制接近货币资金进行实物控制。

5.    甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定：筹资、投资业务执行与记录相互独立；所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权；最高管理机构制定举债政策及内部批准程序；进行投资时。有正式的授权审批程序；由股东大会或董事会做出利润分配决定；限制非授权人接近实物文件和实物资产。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

（1）.甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：

A.负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账

B.由专门设立的信用部门批准赊销信用

C.总经理助理定期检查销售与收款情况

D.在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下．由总经理特批向乙客户“见订单即发货”

（2）.甲公司采购与付款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：

A.提出采购申请与批准采购申请相互独立

B.采购部门批准请购并负责采购

C.记账人员甲同时登记应付账款明细账与总账

D.验收部门与财会部门相互独立

（3）.甲公司在生产与存货业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：

A.采购部门与验收、保管部门相互独立

B.制订成本计划、费用预算、永续盘存记录由财会部门负责而不是仓储部门负责

C.存货的保管与会计记录由同一人负责

D.由独立于存货管理的人员定期盘点、检查存货管理情况

（4）.甲公司在货币资金业务的下列措施中，符合内部控制测试程序的有：

A.必要的审批授权程序、使用文件和记录、业务独立监督检查由同一人负责

B.对中小企业内部控制采用文字说明的方法，对规模较大的企业采用流程图或调查表形式描述出来

C.有出纳员以外人员编制银行存款调节表

D.支票的签发与出纳相互独立

（5）.甲公司在筹资与投资业务的下列措施中，符合内部控制测试程序的有：

A.查阅董事会颁布的有关章程、制度

B.走访基层员工，了解举债筹资的过程

C.了解与描述资本投入业务的内部控制

D.查阅股票发行的有关文件

答案：

（1）[答案]：BC

[解析]：参考教材P223。

（2）[答案]：AD

[解析]：参考教材P248。

（3）[答案]：ABD

[解析]：参考教材P271。

（4）[答案]：BCD

[解析]：参考教材P340。

（5）[答案]：ACD