三、交易性金融资产持有期间收到的股利和利息（掌握P241）
1、对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，直接冲减债权。会计分录：
借：银行存款
贷：应收股利
应收利息
2、在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息
会计分录：
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
收到后：
借：银行存款
贷：应收股利/应收利息
P241【例题2－3】【例题2－4】
四、交易性金融资产的期末计价（掌握P242）
在资产负债表日按当日各项交易性金融资产的公允价值计价，对其账面价值进行调整。
1、若交易性金融资产公允价值高于账面价值，其差额的会计分录：
借：交易性金融资产－－－－公允价值变动
贷：公允价值变动损益
2、若交易性金融资产公允价值低于账面价值，其差额的会计分录：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产－－－－公允价值变动
【例题】（2007中）资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面价值时，按其差额应借记的会计科目是：（ ）。
A.投资收益
B.公允价值变动损益
C.交易性金融资产—公允价值变动
D.交易性金融资产—成本
【答案】C
