53、 案例三

(一)资料

2007年4月，审计组对某公司2006年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：

1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：

(1)采购部门确定设备需要量．提出设备购置申请书，报送设备管理部门：

(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划：

(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行：

(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。

2．审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为13台，但实物盘点的结果是14台。

3．审计人员在对该公司固定资产出售进行审查时，发现2006年年初出售乙设备，净损益计入了当期管理费用。

4．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2006年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15％。

(二)要求：根据上述资料。从下列问题的备选答案中选出正确答案。

1．该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：

A．采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门

B．设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划

C．采购计划经批准后．设备管理部门下达采购通知单．交采购部门执行

D．采购的设备到货后。由采购部门组织验收

2．该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：

A．该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用

B．该设备新近购进．尚未登账建卡

C．该设备属经营性租赁方式租出．但设备尚未运走

D．该设备属融资性租赁方式租入．不须登账建卡

3．该公司将乙设备出售的净损益计入了当期管理费用，对2006年末利润表所造成的影响有：

A．利润虚减 

B．利润虚减

C．没有影响 

D．应交税金虚减

4．该公司对丙设备未计提折旧。可能存在的合理原因是：

A．无法确定折旧率 

B．设备一直未使用或不需用

C．设备准备出售   

D．设备准备经营性租出

5．能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有：

A．比较2006年各个月份、当年和以前各年度的修理费用

B．将2006年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较

C．将2006年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较

D．计算2006年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较