52、 案例二

(一)资料

2007年3月．审计组对X企业2006年度财务收支进行审计．有关资料和审计情况如下：

1．销售给A公司产品计936万元（含税，增值税税率为17％）。相关合同约定：试运行一个月并终验合格后支付货款，交货日期为  2006年至11月20日。实际执行情况是：X公司于2006年11月15日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为2006年12月25日，发票日期为2006年12月25日。X公司确认2006年度该项销售收入800万元。

2．销售给B公司产品计1170万元（含税，增值税税率为17％）。相关合同约定：签订合同后支付300万元，出具安装验收报告后支付870万元，交货日期为2006年12月26日。实际执行情况是：经双方签字盖章的安装验收报告日期为2006年12月29日，发票日期为2006年12月29日。截止2006年12月31日，X公司已经收取货款1170万元，并确认2006年度该项销售收入1000万元。在审计时，未取得该项销售业务的发货单据，X公司解释的理由为供货单位接受X公司指令直接将货物发运至B公司。

3．销售给C公司产品计1755万元（含税，增值税税率为17％）。相关合同约定：该批货物直接发运至C公司的客户D公司，安装调试由C公司负责。实际执行情况是：X公司于2006年12月18日发货，发票日期为2006年12月18日，无安装验收报告。X公司确认2006年度该项销售收入1500万元。

4．销售给F公司产品计1287万元（含税，增值税税率为17％）。截止2006年12月31日，X公司已经收取货款300万元，确认该项销售收入1100万元。在审计中注意到，上述货物尚存放在X公司仓库，X公司为此提供了一份F公司2006年11月28日的传真，内容为：“由于本公司原因，自贵公司购进的产品暂存贵公司，货物的所有权即日起转移至本公司”。

5．销售给控股股东G公司产品计3510万元（含税，增值税税率为17％），货款已于2006年12月全部收到。2006年度，X公司确认该项销售收入3000万元，销售成本1800万元。2006年度，同类产品主要销售给非关联方，其加权平均毛利率为10％。

6．销售给H公司产品计2106万元（含税，增值税税率为17％）。发货单、发票。安装验收报告、销售合同核对后无异常，截止2006年12月31日，已收到货款1000万元，尚有1106万元货款未收到。2006年度，X公司确认该项销售收入1800万元。在对应收H公司1106万元款项进行函证时，H公司回函表示已经退货。经检查，X公司已于2007年1月10日冲减了当月销售收入1800万元，并冲减相关销售成本。

    (二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

1．销售给A公司产品的销售业务，审计人员认为X公司不能确认销售收入，原因有：

A．销售合同规定有误 

B．在安装完毕并检验合格后才能确认收入

C．安装或检验任务是销售合同的重要组成部分  

D．货款尚未收到

2．销售给B公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步实施的审计程序有：

A．检查销售合同是否规定供货单位接受X公司指令，直接将货物发运至B公司

B．向供货单位发函询证，询证B公司确于2005年12月31日前收到该批货物

C．检查安装过程中所形成的相关记录，以确定安装验收报告的真实性

D．检查安装过程中所形成的相关记录，以确定安装验收报告的完整性

3．销售给C公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步实施审计程序有：

A．要求X公司提供经D公司认可的C公司收入确认时间的书面资料

B．向C公司函证

C．运用分析性复核

D．要求X公司提供C公司收入确认的直接依据

4．销售给F公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步实施审计程序有：

A．向F公司函证应收账款余额

B．向F公司函证以及2006年11月28日传真的真实性

C．检查发货记录

D．监盘存放在X公司仓库的产品

5．销售给控股股东G公司产品的销售业务，审计人员认为：        

A．X公司不能确认全部收入 

B．X公司能够确认全部收入

C．X公司能够确认部分收入 

D．尚无法形成审计结论

6．销售给H公司产品的销售业务，审计人员认为：

A．X公司不能确认收入 

B．X公司能够确认收入

C．X公司能够确认部分收入 

D．尚无法形成审计结论