四．询证(函证)银行存款余额

通过询证。查明被审计单位银行存款、借款等款项的真实性、合法性和入账完整性。

五．核证银行存款收支的截止日期

资产负债表上所列示的银行存款余额．应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的。审查时应注意有无人为地多列银行存款，决算日不结账，将决算日后收到的银行存款列入资产负债表的情况。例如，年终前未解交银行的收入汇票与支票或在途存款列入了银行存款．提前人账、高估银行存款的错误等。为此，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。可采用以下方法：

(1)审阅支票(包括汇票等各种票据)

收人与送存记录．检查年终前未送存银行的支票其收入记录日期。

(2)查阅期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前人账的错误。

(3)查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄去并入账。

【例题8】（2004）为测试银行存款截止期的正确性．应审查银行存款收付业务的期间是：

A．决算日后任意一天

B．决算日当天

C．整个审计期间

D．决算日前后数天

【答案】D

【例题9】（2003）如果被审计单位将年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款，则说明存在提前入账。高估银行存款的错误。

【答案】√

【例题10】（2006）下列各项中，属于对被审计单位货币资金循环实质性审查程序的有：

A ．取得并检查银行存款余额调节表，对银行存款余额加以验证

B ．抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章

C ．对库存现金进行监盘

D ．分析银行存款中定期存款占全部存款的比例

E ．函证银行存款余额

【答案】CDE