第二节 审计抽样样本的基本程序和样本选取方法
一．掌握审计抽样的基本程序
1．确定被审查总体的范围
①被审查总体与具体审计目标的相关性；
②被审查总体中项目的同质性；
③被审查总体中项目的可辨性；
④被审查总体中项目的充分性。
2．确定样本量
①总体容量；
②总体项目差异；
③审计结论的精确限度；
④审计结论的可靠程度。
【例题3】（2003）审计人员在审查样本项目后，如果必须以样本差错率代替预计总体差错率，重新确定样本规模。则往往是由于：
A．样本差错率与预计总体差错率大致相同
B．样本差错率小于预计总体差错率
C．样本差错率大于预计总体差错率
D．样本审查中有个别重要问题
【答案】C
【例题4】（2004）下列关于样本规模的描述中。正确的有：
A．预计总体偏差水平越高．需要的样本规模越大
B．预计总体偏差水平越低．需要的样本规模越大
C．要求审计结论的可靠程度越高。需要的样本规模越大
D．要求审计结论的可靠程度越低，需要的样本规模越大
E．总体数量与样本规模成反比
【答案】AC
【例题5】（2005）审计人员在运用统计抽样技术进行审计时，确定样本规模应考虑的因素有：
A．总体数量
B．总体偏差水平
C．审计结论的精确限度
D．审计结论的可靠性程度
E．以往类似审计项目的经验
【答案】ABCD
【例题6】（2006）在审计统计抽样中，影响样本规模的因素有：
A ．总体容量
B ．总体项目差异
C ．审计结论的精确限度
D ．审计人员的能力和水平
E ．审计人员的数量
【答案】ABC
3．选取样本项并审核
样本项目的选取越遵循随机原则，其样本对总体的代表性就越高。
审计人员抽取了样本之后，要对每一个样本进行审查，从而获得样本的差错率，并将这一样本差错率与预期的总体差错率进行比较，以确定所使用的样本规模是否合适，如不合适应作适当调整。审计人员应把最终的审查结果记录下来，作为推断总体特征，即总体差错率的依据。
4．形成审计结论
根据样本的审查结果，了解样本的差错率，以此去推断总体的差错率，并计算在预先确定的可靠程度之上，样本推断结果与实际情况之间的误差有多大，并将这一误差控制在可能接受的范围之内，从而获得切合实际的审计结论。