第八章 审计抽样
【考试要求 】
（一）审计抽样概述
1．掌握审计抽样的涵义、种类和运用
2．掌握统计抽样方法和非统计抽样方法的特点
3．掌握审计抽样与专业判断的关系
4．掌握审计抽样风险的类型、影响和控制措施
5．熟悉审计抽样的适用范围和抽样方法的选择
6．了解审计抽样产生和发展的现实基础和理论依据
（二）审计抽样的基本程序和样本选取方法
1．熟悉审计抽样的基本程序和样本选取方法
2．熟悉各种样本选取方法的特点和具体操作步骤
（三）统计抽样方法在内部控制测试中的具体运用-----属性抽样法 .
1．熟悉属性抽样法的基本步骤
2．了解属性抽样法的基本原理
（四）统计抽样方法在实质性测试中的具体运用-----变量抽样法
1．熟悉变量抽样法的基本方法和基本步骤
2．了解变量抽样法的基本原理

第一节 审计抽样的基本概念
一．掌握审计抽样的涵义
审计抽样是指从某一特定的审计对象(审计总体)中，按一定方式抽取一部分具有代表性的审查对象(样本)进行审查，并用样本的审查结果推断审计总体特征的审计方法。
【例题1】（2005）下列情况中。适用于审计抽样的是：
A．以检查总体完整性为目的
B．单笔业务金额超过重要性水平
C．可接受检查风险过低
D．审计事项总体数量较大
【答案】D
二．掌握审计抽样的种类
三．掌握审计抽样风险及其控制
1．审计抽样风险及其控制
 (1)抽样风险
 ①内部控制测试中的抽样风险
 过度依赖风险
指在对内部控制的执行情况进行测试时，通过样本的考察，得出依赖内部控制的结论，但总体的实际情况可能并不足以支持这一结论。即在审计人员选取的样本中，内部控制程序较之总体水平得到更好地执行，这样对样本考察的结果将导致审计人员对内部控制给予过度的依赖。
 依赖不足风险
指对内部控制的执行进行测试时，基于对样本的考察得出了不能依赖内部控制的结论，但总体的实际情况却是可以依赖的，即对内部控制应该依赖而未予依赖。
②实质性测试中的抽样风险
误拒风险
指在对财务报表项目或账户余额的正确性进行测试时，实际上某项余额正确，而审计人员通过考察样本却得出该余额不正确的结论，即将事实上正确的余额看成是错误的余额。
误受风险
指实际上某项余额是错误的，而审计人员考察样本后却得出该项余额正确的结论，即将事实上错误的余额误作为正确的予以接受。
（2）抽样风险的控制
 【例题2】（2003）改进抽样方法是控制和降低误拒风险的最有效方法。
【答案】×
2．非抽样风险及其控制
非抽样风险是指由于采用抽样审查方法之外的其他原因所造成的风险。
非抽样风险一般难以量化，可以通过审计程序和审计方法的科学周密设计以及审计工作的适当监督指导将其消除或减少。