第三章 审计准则、职业道德、质量控制标准
第三节 审计职业道德
一. 熟悉审计职业道德
审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，其核心是实事求是、客观公正以及与此密切相关的诚信、谨慎和廉洁。
1．掌握国家审计人员的职业道德
国家审计人员职业道德的主要内容：
审计人员应当依照法律规定的职责、权限和程序进行审计工作，并遵守国家审计准则；办理审计事项，应当客观公正、实事求是、合理谨慎、职业胜任、保守秘密、廉洁奉公、恪尽职守；在执行职务时，应当保持应有的独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉；办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，应当按照有关规定回避；在执行职务时，应当忠诚老实，不得隐瞒或曲解事实；在执行职务特别是作出审计评价、提出处理处罚意见时，应当做到依法办事，实事求是，客观公正，不得偏袒任何一方；应当合理运用审计知识、技能和经验。保持职业谨慎，不得对没有证据支持的、未经核清事实的、法律依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见；应当具有符合规定的学历，通过岗位任职资格考试．具备与从事的审计工作相适应的专业知识、职业技能和工作经验，并保持和提高职业胜任能力，不得从事不能胜任的业务；应当遵守审计机关的继续教育和培训制度，参加审计机关举办或者认可的继续教育、岗位培训活动，学习会计、审计、法律、经济等方面的新知识。掌握与从事工作相适应的计算机、外语等技能；参加继续教育、岗位培训。应当达到审计机关规定的时间和质量要求；对其执行职务时知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务．在执行职务中取得的资料和审计工作记录．未经批准不得对外提供和披露．不得用于与审计工作无关的事项；应当遵守国家的法律、法规和规章以及审计工作纪律和廉政纪律：应当认真履行职责，维护国家审计的权威。不得有损害审计机关形象的行为：应当维护国家利益和被审计单位的合法权益。审计人员违反职业道德，由所在审计机关根据有关规定给予批评教育、行政处分或者纪律处分。
例题：（2006）下列要求中，属于国家审计人员应该遵守的职业道德有：
A ．客观公正、实事求是
B ．不得采用强迫、利诱等方式招揽业务
C ．不得以服务成果大小决定收费高低
D ．保持专业胜任能力
E ．保守秘密、合理谨慎
答案： ADE
2. 掌握内部审计人员的职业道德
3．掌握社会审计人员的职业道德
(1)基本原则：独立原则、客观原则、公正原则。
(2)专业胜任能力和技术规范。
(3)对委托单位的责任：按时按质完成受托业务、保密的责任、不得以服务成果的大小决定收费标准的高低。
(4)对同业的责任。
(5)其他责任。
例题：（2005）下列关于社会审计人员职业道德的说法中．正确的是：
A．审计人员应按有关规定接受继续教育
B．审计人员应以服务成果的大小决定收费标准的高低
C．审计人员可以采取任何手段争揽业务
D．审计人员可以个人名义承接业务
答案：A
例题：（2003）案例分析题
(一)资料
根据审计项目计划．2003年4月2日．某市审计局经贸审计处几名同志组成审计组．对该市重点国有企业甲公司2002年度财务收支进行审计。鉴于经贸审计处审计人员A刚刚从甲公司财务部调入审计局。熟悉情况。审计局领导决定由A担任该项目主审．由经贸审计处的处长担任审计组组长．实行组长负责制。
在审计实施阶段。负责应收账款审计的审计人员B为提高审计效率．让甲公司财务部编制了应收账款账龄分析表．由甲公司签字盖章后作为应收账款的审计证据。他本人集中精力设计并实施对应收账款的函证。其中一个函证事项是2002年12月3日甲公司记录的一笔应收乙公司货款64万元．甲公司同时确认了主营业务收入64万元。乙公司回函表明．乙公司于12月10日收到甲公司委托代销货物64万元，但至今尚未售出。审计人员B根据乙公司回函确认了该项应收账款。
进入审计终结阶段后。审计人员A安排审计组成员C收集审计组各成员编制的审计工作底稿．由审计人员C仅就审计定性和处理处罚是否准确适当进行复核。并签署复核意见，然后交给A起草审计报告。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
1．你认为由审计人员A担任主审的做法：
A．正确
B．错误，违背了我国《审计机关审计人员职业道德准则》
C．错误，违背了我国《审计机关项目计划管理办法》
D．错误，违背了我国《国家审计基本准则》
答案：BD
2．你认为审计人员B在未经审核情况下便将甲公司编制并签字盖章的应收账款账龄分析表作为审计证据的做法：
A．提高了审计效率和效果
B．增大了审计风险
C．不符合《审计机关审计证据准则》
D．不符合《国家审计基本准则》
答案：BCD