| 【日期：2008-3-5 9:29:06】 【责任编辑：中国审计师考试网】 阅读次数：次 |
第二章 审计组织与审计法律责任
【考试要求】
（一）国家审计机关
1．掌握国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限
2．掌握国家审计人员的法律责任
3．熟悉国家审计机关的管辖范围
（二）内部审计机构
1．掌握内部审计机构的设置、职责和权限
2．熟悉内部审计人员的法律责任
（三）社会审计组织
1．掌握社会审计组织的设置和权限
2．熟悉社会审计人员的法律责任
3．了解社会审计组织的业务范围
（四）防范法律责任风险的对策
熟悉防范审计人员法律责任风险的对策
第一节 国家审计机关
一．国家审计机关的设置
国家审计机关是代表政府行使审计监督权的行政机关，它具有法律赋予的独立性和权威性
1.各国国家审计机关在整个国家机构中的组织地位主要有以下几种体制：
(1)立法体制；
(2)司法体制；
(3)行政体制；
(4)财政体制；
(5)独立体制。
2. 我国的审计机关分为国务院和地方两级。
国务院设审计署，是中华人民共和国的最高国家审计机关，在国务院总理领导下，依法 组织领导全国的审计工作，对国务院各部门 和地方各级政府的财政收支、对国家的财政 金融机构和企事业组织的财务收支进行审计 监督。审计署对国务院负责，向其报告工作。
县级以上各级人民政府设立审计机关，分别 在省长、自治区主席、市长、县长、区长和 上一级审计机关的领导下，组织领导本行政 区的工作，负责本级审计机关范围内的审计 事项，对上级审汁机关和本级人民政府负责 并报告工作。
审计署设置派出机构，对重点地区和部门实行审计监督。
二．国家审计机关的基本任务
根据《审计法》规定，各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织 的财务收支，以及其他应进行审计的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。
三．国家审计机关的权限
审计机关依法独立行使其职权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。根据 《审计法》的规定，审计机关在审计过程中主要具有下列监督检查权：
(1)有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计组织出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。对违反上述规 定的，有权责令改正，通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。
(2)有权审查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。
(3)有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。
(4)对被审计单位进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政财务收支有关的资料。
(5)对被审计单位所执行的上级主管部门财政、财务收支的规定与法律行政法规相抵触的，应建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。
(6)向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。
(7)有关机关协助。。
例题：下列行为中．超出国家审计机关权限的是：
A．要求被审计单位提供财务报表
B．要求被审计单位提供社会审计组织出具的审计报告
C．制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为
D．废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定
答案：D
例题：(2006年试题)
根据审计法的规定，下列各项中属于审计机关权限的有：
A ．要求被审计单位提供运用计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据
B ．经县级以上人民政府审计机关负责人批准，查询被审计单位在金融机构的账户
C ．冻结被审计单位在金融机构的有关存款
D ．制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证和会计账簿等资料的行为
E ．向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果
答案： ABDE
四．国家审计机关的职责
例题：根据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》的规定，各级地方审计机关对本级预算执行情况进行审计后．应当将审计结果报告提交给：
A．本级人民政府
B．本级人大
C．本级人大常委会
D．上一级审计机关
E．全国人大常委会
答案：AD
五.国家审计机关的管辖范围
审计管辖范围是指审计机关依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的 财政收支，国有金融机构和企事业组织的财收支，以及其他依法应当接受审计的财政 财务收支的项目审计权限的分工。
审计机关及其派出机构应当依据《审计法》及有关规定所确定的审计管辖和分工范围开展审计和审计调查工作。
例题：审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系确定。
答案：√
六． 国家审计人员的法律责任
1．审计法
1994年8月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过了《中华人民共和国审计 法》，并于1995年1月1日起正式实施。
2006年2月28日，十届人大常委会第二十次 会议通过了关于修改审计法的决定，决定自 2006年6月1日起施行。修订后的(中华人民共和国审计法)共分七章，即总则、审计 机关、审计机关职责、审计机关权限、审计 程序、法律责任和附则，共五十四条。
2．《审计法》对国家审计人员法律责任的具体规定
特点：
①它是国家审计的法律责任，不包括社会审计和内部审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关 履行审计监督职能密切相关的法律责任；
②它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员；
③它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。
例题1：《中华人民共和国审计法》规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任。也包括相应的民事责任和刑事责任。
答案：X
例题2：《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括：
A．国家审计的行政责任
B．国家审计的刑事责任
C．国家审计的民事责任
D．社会审计的法律责任
E．内部审计的法律责任
答案：AB
例题3：对于《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任。正确的说法是：
A．它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任
B．它是因实施审计监督产生的审计机关的法律责任
C．它是以行政责任为主的法律责任．也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任
D．它是以行政责任为主的法律责任．也包括相应的刑事责任和民事责任
答案：C
第二节 内部审计机构
内部审计机构是对部门、单位实施内部审计监督，按照一定标准检查会计账目及其相关资料、查证单位内部各项财务收支和经济活动 的真实性、合法性和效益性的专门组织。
一．内部审计机构的设置
内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。内部审计人员实行岗位资格和后续教育制度，本单位应当予以支持和保障。单位主要负责人或者权力 机构应当保护内部审计人员依法履行职责，任何单位和个人不得打击报复。内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。内部审计机构履行职责所必需的经费，应当列入财务预算，由本单位予以保证。
例题：根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是：
A．本单位的财务经理
B．本单位的财务部门
C．本单位的监事会
D．本单位主要负责人或者权力机构
答案：D
二．内部审计机构的职责
内部审计机构按照本单位主要负责人或者权力机构的要求，履行下列职责：
(1)对本单位及所属单位(含占控股地
位或者主导地位的单位，下同)的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；
(2)对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计；
(3)对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；
(4)对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；
(5)对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；
(6)对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；
(7)法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。
三．内部审计机构的权限
单位主要负责人或者权力机构应当制定相应规定，确保内部审计机构具有履行职责所必需的权限，主要是：
(1)要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料；
(2)参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议；
(3)参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行；
(4)检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物；
(5)检查有关的计算机系统及其电子数据和资料；
(6)对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料；
(7)对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定；
(8)对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存；
(9)提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议；
(10)对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。
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